Как пользоваться данным разделом — см. «Общие подходы к процессам».

Риск-менеджеру

Возможные риски.

В управлении неликвидами (именно неликвидами, а не ТМЦ целиком, об этом – на отдельной странице) есть очевидно негативный риск, а именно продажа по цене ниже возможной. Этот риск однозначно сводится до нулевого значения и по вероятности, и по ущербу, если вообще никогда ничего не продавать. А вот про риск, связанный с отсутствием продажи неликвидов, нельзя однозначно сказать – позитивный он или негативный. Ведь внеплановое поступление денежных средств – это же позитив? Тем не менее, здесь рассмотрен негативный риск, а именно неиспользование возможностей.

Риск

Краткое описание

Последствия

Типовые недостатки СВК

Неиспользование возможностей для увеличения денежного потока

Запасы бракованной готовой продукции, неиспользуемых основных средств и совсем редко нужных ТМЦ оседают мертвым грузом на складах и производственных подразделениях.

Потеря свойств и снижение стоимости неликвидов.

Анализ запасов не проводится планово-экономическими подразделениями хотя бы один раз в год.

Отсутствие процедуры мониторинга использования ОС.

Продажа по цене ниже возможной

Классическое «сидение» на потоке.

Потеря денежных средств (вплоть до продажи необходимых в работе ТМЦ и  работоспособных ОС, которые могли использоваться впоследствии, по цене вторсырья).

Формирование цены продажи одним сотрудником.

Отсутствие следов по информированию потенциальных покупателей.

Отсутствие мониторинга конечного покупателя со стороны Служба безопасности.

Возможно рассмотрение специфических рисков: рост потребности в складах, налоговые последствия (налоги за неиспользуемые ОС, как правило, платим), последствия из-за использования «старогодних» запчастей (это когда ставишь условную резинотросовую ленту или электродвигатель после 5 лет хранения, а они на глазах рассыпаются и сгорают), продажа нужного и т.п.

В итоговую карту рисков, на самом деле, можно не включать ни один из представленных рисков, так как есть риски, связанные с процессом управления ТМЦ. Риски неликвидов в сравнении с любыми другими про ТМЦ будут мелкими. Естественно, если не идет речь о простаивающих годами цехах с запасами.

А можно включить и все. На усмотрение риск-менеджера.

Постановщику СВК

Процесс управления неликвидами очень противный для постановщика системы внутреннего контроля. Причина ровно одна – вопросы «а нельзя ли было продать дороже?». Такие вопросы происходят из-за того, что конкретно Ваши неликвиды вряд ли станет покупать какое-либо ПАО с миллиардной выручкой, причем по цене в минус 10% от учетной. В лучшем случае это будет ООО, специализирующееся на продаже этой продукции. Но дисконт от цены закупки может быть и 70%. Соответственно, мысли у всех интересующихся будут направлены ровно в одну сторону (несмотря на то, что взяли обрезки, несмотря на то, что хранилось под открытым небом 4 года). Причем даже если будут все атрибуты типа анализа рынка, отчета оценщика и пр. В худшем случае это будет ООО вообще без оборотов, которое явно будет использоваться для минимизации налогообложения.

Соответственно, можно вообще ничего не продавать, тогда рисков вроде никаких. Но если продаешь – разговоры и подозрения будут. Мое мнение – плюнуть на разговоры и начать работу. Отмечу, что в этом регламенте как никогда много разных «развилок» (обозначены не буквами, как в остальных регламентах, а «**»).

Назначение ответственных.

Понятное дело, что в редкой организации существует «отдел по борьбе с неликвидами» или хотя бы специально выделенный специалист. Соответственно, первый вопрос, с которым столкнется постановщик СВК – на кого возложить. Ситуация интересная, потому что все варианты практически одинаково плохи. И люди будут от этого отбрыкиваться, потому что, во-первых, лень и не входит в обязанности, во-вторых, работа может оказаться бесполезной, а в-третьих – см. начало страницы.

При формировании регламента использовалась следующая логика:

  • выявление неликвидов вплоть до формирования цены – на ПЭО. Формирование цены именно на ПЭО, так как ПЭО по статусу обычно оказывается меньше всего «заинтересованным»;
  • ответственные за продажу – начальник отдела продаж (для готовой продукции) и начальники соответствующих отделов закупок (для остального). Причина – глубинные знания того, кто имеющиеся у нас активы может приобрести.

Есть еще вариант – возложить на того, кто имеет безупречную репутацию (при этом нужно понимать, что в 7-тысячном поселке «заинтересованными» могут оказаться все) либо комиссионно (типа все решения принимаются не менее  чем тремя человеками единогласно, при этом один из этих людей – представитель СБ). В общем, «тонкая настройка».

Признание актива неликвидом.

Неснижаемые (аварийные) запасы оставляем за скобками настоящего раздела, потому что если утвердили – значит, нужно. Но вопрос о том, почему именно этот материал или брундулятор – неликвид, будет актуален всегда. Именно поэтому в регламенте фразы обтекаемы. И подразумевается под этими фразами необходимость в идеальном случае просматривать все остатки на складах и все основные средства.

Понятное дело, что когда «крутишь» в Excel оборотки с 10 тысячами записей, хочется что-то отсеять. Я обычно делаю по ТМЦ – «оборачиваемость более года» и «материалы без движения», ОС – по годам выпуска (если есть) и остаточной стоимости. Проблем с ТМЦ нет, так как через год заметим. Проблема с ОС – вроде и свежее, но не используется. Дополнительный совет – смотрите не только счета 01 и 10, но и 07,и 08, и забаланс, и забаланс-забаланс (то есть у механиков учтено в тетрадке, но до бухгалтерии не донесли).

Кстати, по законам Мерфи как только Вы что-то ненужное продадите, оно тут же понадобится. Увы, остается только лишний раз напомнить о том, что единственный способ снизить риски – не продавать вообще ничего.

Разные подходы к организации процесса.

Есть два принципиально разных подхода:

Подход 1. Мы назначаем цену, от нее «пляшем».

Подход 2. Мы размещаем список неликвидов и пишем «обращайтесь по телефону, обсудим».

Я сторонник первого подхода (см. начало раздела – разговоров меньше). Тем не менее, второй имеет право на существование. Причина – в отличии сегмента b2b от жизни потребительской. В потребительской жизни (старый анекдот) мужчина купит нужную вещь по любой цене, женщина купит ненужную вещь, если на нее будет скидка 90%. Так вот, в сегменте b2b поведения женщин не бывает. Поэтому второй подход – это ждать того, кому то, что у тебя есть, нужно.

Формирование цены.

Большая проблема для формирования цены – это отсутствие на рынке хоть каких-либо аналогов. Искать стоимость чего-либо, снятого с производства – неблагодарное занятие. Именно поэтому у начальника ПЭО, на которого в соответствии с регламентом возложена обязанность формирования цены, оставлено большое количество способов, как он может это сделать.

Единственный совет связан с масштабами проблемы. Начиная от какой-то суммы, например, от 1-3 млн. руб. за единицу, желателен отчет оценщика. Наоборот, если что-то мелко (50-100 тыс. руб.), то трудоемкость определения цены не должна быть большой. В регламенте предусмотрено.

Размещение предложений.

Занимались темой у себя. Коллега смотрел, оказалось, что индекс качества сайта у большинства специализированных досок – примерно как у этого сайта. То есть, по мнению яндекса, потребитель не находит на сайте неликвидов то, что ему нужно. Соответственно, предложения нужно размещать, однако надежды на то, что кто-то обратится – мало. Вывод очевиден – должны быть активные продажи. При этом в регламенте прописана необходимость регулярной актуализации списков неликвидов на всех площадках. Для того, чтобы повезло в лотерею, лотерейный билет все-таки купить нужно (необходимо, но недостаточно).

Аутсорсинг.

Можно попробовать найти контору, которая занимается перепродажей неликвидов. Авторам достоверно известно о существовании таких организаций по мебели и прочих офисных принадлежностей, старогодним материалам верхнего строения пути и б/у трубам. Плюс от этих организаций, как правило, один – могут забрать всё и сразу, что упростит расчеты. Минусы – организаций таких немного, а самое главное – они тоже хотят заработать, то есть цена будет не самая лучшая. А так как оборотки у них, как правило, маловато, то начнется песня «сразу только 30%, остальное – потом как-нибудь». Нам кажется, что вариант неплохой, но встречается редко.

Диапазон скидок при наличии предложений.

В регламенте размер скидки не оговорен. Тема скидок очень болезненная. Предположим, есть у Вас дома что-то совсем ненужное и неликвидное (например, тренажер, причем почти не использовавшийся). Стоит уже 3 года, не пригодится, место занимает (хотя как вешалка и используется. Ну, или на балконе присесть покурить – кто как). Покупали за 200 у.е., хотим продать за 100. И тут приходит кто-то, кто говорит, что вот прямо сейчас по предоплате – готов за 60-70-80 (и даже 90) купить. Согласитесь, что сложное решение – продавать или все-таки подождать.

Так и с реальными неликвидами на любом предприятии, только ситуация усугубляется подозрениями в отношении персонала (см. начало раздела). Поэтому решение в регламенте и не прописано, хотя можно и установить максимальную скидку (10-20%). Но в регламенте прописаны разные уровни принятия решений, в некоторых случаях прямо генеральный директор должен решать, даже если вопрос на 5 млн. руб.

Списание неликвидов.

Списывать или ждать «до бесконечности» — вопрос тонкой настройки. Есть сторонники и того, и другого. Единственно, что важно для постановщика СВК – чтобы было все-таки утилизировано правильным образом. Как-то мы с экспертом сайта наблюдали за тем, как молотками разбивают абсолютно нормальную на внешний взгляд технику (дело было в Связном) с грифом «неремонтопригодная». Эксперт тоже хотел поучаствовать, но рука не поднялась. В общем, правильно – это когда утилизировано так, чтобы второй раз после утилизации в оборот компании не попало.

Регламент

Развернуть все комментарии
Свернуть все комментарии

Заготовка регламента управления неликвидами.

Файл в формате Word — здесь

Комментарий

В первоначальной версии сайта этот раздел был разделом 14 в регламенте http://svk4u.ru/?page_id=637#tabby3. Сейчас там пусто, то есть развиваемся.

1. Общие положения.

1.1. Целью настоящего регламента является уменьшение активов, не использующихся в деятельности предприятия.

1.2. Исполнение данного регламента обязательно для всех сотрудников Компании.

1.3. Актуальная версия настоящего регламента размещена на интранет-сайте в папке «…».

1.4. Сокращения:

1.4.1. ГП – готовая продукция.

1.4.2. ТМЦ – товарно-материальные ценности.

1.4.3. ОС – основные средства.

1.4.4. ПЭО – планово-экономический отдел.

1.4.5. СБ – служба безопасности.

1.5. Термины и определения, используемые в настоящем регламенте:

1.5.1. Неснижаемый запас – запас ТМЦ, необходимый для функционирования производства, утвержденный генеральным директором.

1.5.2. Неликвиды:

1.5.2.1. ГП, находящаяся на складе более ** месяцев;

Комментарий

Порядок работы с этим видом неликвидов может быть частью регламента продаж. Но включаем его в этот регламент, пусть будет. Речь не идет о браке.

1.5.2.2. ТМЦ с низкой оборачиваемостью, не входящие в неснижаемые запасы;

1.5.2.3. ОС, мало используемые либо неиспользуемые в производстве.

1.5.3. Срок экспозиции – время с момента перевода ГП, ТМЦ либо ОС в неликвиды.

2. Выявление неликвидов.

2.1. Выявление неликвидных ТМЦ.

2.1.1. Экономист аналитического отдела не реже одного раза в полугодие:

2.1.1.1. рассчитывает оборачиваемость по всем ТМЦ, за исключением неснижаемого запаса, и всей номенклатуре ГП;

2.1.1.2. анализирует целесообразность хранения ТМЦ из неснижаемого запаса, превышающих максимальное количественное значение;

2.1.1.3. формирует отчёт о списанных основных средствах и проверяет наличие остатков запасных частей к данным основным средствам на складах;

2.1.1.4. формирует отчёт о ГП и ТМЦ, хранящихся на складе более ** лет.

2.2. Выявление ОС, мало используемых в производстве.

2.2.1. Экономист аналитического отдела по итогам года выявляет:

2.2.1.1. технику с наработкой менее ** часов;

2.2.1.2. технику с коэффициентом готовности более 95% и коэффициентом использования менее **%;

2.2.1.3. технику, списание затрат на которую в течение года не проводилось.

Комментарий

Мало где есть учет наработки, расчеты коэффициентов и списание затрат на объекты. Поэтому таким способом можно выявить только самую тяжелую технику и оборудование. Соответственно, расширяем методы выявления:

2.2.2. Председатель комиссии/рабочей группы по инвентаризации ОС в процессе инвентаризации организует оценку фактического использования и дальнейшей необходимости эксплуатации всех ОС.

Комментарий

Эта процедура проводится по законодательству один раз в три года. Поэтому добавляем следующий пункт, понятие «ежегодно» нужно уточнять (лучше – в «межсезонье», которое есть в любом бизнесе):

2.2.3. Первый заместитель генерального директора ежегодно на основании перечня ОС (в т.ч. находящихся в монтаже и на забалансовом учете) организует оценку фактического использования и дальнейшей необходимости эксплуатации всех ОС.

Комментарий

Обратите внимание, что ОС на счетах 07 и 08 могут висеть очень долго. Вплоть до того, что перестают быть нужными. Соответственно, его нужно продавать.

2.2.4. После окончания ввода в эксплуатацию нового ОС взамен устаревшего главный инженер формирует записку с предложением об использовании замененного ОС и направляет записку экономисту аналитического отдела.

Комментарий

Отдельная тема – это техническая политика, в соответствии с которой оборудование нужно списывать заранее. Про техническую политику – в разрезе про ТОиР.

2.3. Экономист аналитического отдела в срок до **.** и **.**.

Комментарий

Указываем две даты, так как раньше написали «в полугодие». Может быть одна в год, может быть одна в квартал – на усмотрение.

2.3.1. готовит таблицы в нормированном виде с предложениями о дальнейшем распоряжении ГП, ТМЦ и ОС. В таблице указывается причина возникновения неликвидов и стоимость по данным бухгалтерского учета;

Комментарий

Обратите внимание на наличие причин – это впоследствии позволит выявить авторов и даже посчитать убытки (купили за 10, продали через 2 года за 3 либо вообще списали). И, может быть, даже «наградить» автора.

2.3.2. рассылает предложения заинтересованным подразделениям.

Комментарий

Все заинтересованные подразделения сходу определить затруднительно, но, вообще-то, неплохо конкретизировать.

2.4. В течение 10 рабочих дней после получения таблиц с предложениями проводится совещание с участием генерального директора совместно с начальником СБ.

Комментарий

Часть коллектива, которая соберется на этом совещании, можно собирать регулярно и назвать комиссией по борьбе с неликвидами. Но, если честно, не нужно создавать комиссии, дальнейшие решения, в основном, определяются должностными обязанностями.

2.5. По итогам совещания определяются:

2.5.1. перечень ГП для продажи со скидкой;

2.5.2. перечень ГП и ТМЦ для повторной переработки на производстве;

2.5.3. перечень ТМЦ и ОС к продаже;

2.5.4. перечень ОС к разукомплектованию;

2.5.5. перечень ГП, ТМЦ и ОС к уничтожению / сдаче на вторичное сырье.

2.6. Начальник склада организует перемещение неликвидов на единую площадку хранения.

2.7. Перечень неликвидов направляется всем заинтересованным подразделениям.

3. Формирование цены.

3.1. При формировании цена должна быть не меньше стоимости металлолома либо другого вторичного сырья, умноженной на **.

Комментарий

Оговорка нужна для того, чтобы кто-то из конкурентов не купил задёшево. Не нужно отдавать конкурентам даже древние запчасти, если они будут стоить примерно столько же, сколько металлолом.

3.2. Начальник ПЭО:

3.2.1. для неликвидов, вновь включенных в список, в течение месяца формирует первоначальные цены следующим образом:

3.2.1.1. для неликвидов учетной стоимостью за единицу более ** млн. руб. – путем заказа услуг внешнего оценщика;

Комментарий

Обратите внимание, что речь идет о цене за единицу, а не общей стоимостью. Когда изучал тему, понравилось, что у кого-то лежит уголь в количестве 12 тыс. тонн уже более 5 лет. Понятное дело, что там заморожено больше 1 млн. руб. Но оценщика звать в этом случае не нужно. Отдельная тема с наливными, насыпными и прочими нештучными грузами. Если выбрать тонну, то цена будет больше 1 млн. руб., а если граммы – то меньше 50 тысяч. Универсальных рекомендаций быть не может, главное – принцип разумности.

3.2.1.2. для неликвидов учетной стоимостью за единицу от ** тыс. до ** млн. руб. –

3.2.1.2.1. для неликвидов, имеющихся в продаже и на которые можно получить цены в интернете / коммерческие предложения – минимальная цена с допустимым (но не обязательным) вычетом **%;

3.2.1.2.2. для неликвидов, не имеющихся в продаже, любым из следующих способов с допустимой корректировкой **%:

3.2.1.2.2.1. запросом информации у директора по маркетингу / директора по продажам / директора по снабжению;

3.2.1.2.2.2. учетная цена;

3.2.1.2.2.3. себестоимость по прямым затратам (для ГП);

3.2.1.2.2.4. цена закупки;

3.2.1.2.2.5. цена на основании анализа сайта zakupki.gov.ru за последние 2 года.

3.2.1.3. для неликвидов учетной стоимостью за единицу до ** тыс. руб. – произвольным образом, при этом первоначальная цена неликвидов не должна быть менее учетной больше, чем на **%.

3.2.2. для неликвидов, находящихся на экспозиции свыше одного года, цена ежегодно снижается на **% с учетом раздела 6 настоящего регламента.

3.2.3. по готовности формирования первоначальных цен передает данную информацию в СБ для проверки.

3.3. СБ в течение двух недель:

3.3.1. проверяет и согласовывает полученную информацию;

Комментарий

Ключевой момент необходимости проверки – достаточно большая вилка у начальника ПЭО. Банальный автомобиль – вроде заходишь на сайт auto.ru, а там – 100 предложений в Вашем городе. Сами понимаете, если взять минимальную цену для данного года выпуска и предложить максимальную скидку, может оказаться, что цена, скажем так, занижена.

3.3.2. при наличии разногласий инициирует совещание у генерального директора для принятия окончательного решения.

4. Информирование о наличии неликвидов.

4.1. ГП: Директор по продажам в течение недели после уточнения цены организует рассылку информации по имеющейся базе клиентов о наличии скидок на неликвиды.

4.2. ТМЦ и ОС:

4.2.1. При включении в перечень неликвидов последней единицы ОС формируются два лота: продажа ОС и продажа ОС с пулом запасных частей (при невозможности их использования для других ОС).

4.2.2. Директор по снабжению в течение недели после уточнения цены информирует о наличии неликвидов:

4.2.2.1. руководителей ЦФО – потенциальных пользователей;

Комментарий

Регламенты написаны для завода. В случае холдинга – информация доводится до всех юридических лиц в холдинге. Небольшое отвлечение – особенно интересно наблюдать, когда у кого-то что-то лежит 3 года, а другой закупает это на регулярной основе. Частенько выявляется при унификации номенклатуры.

4.2.2.2. поставщиков неликвидов в организацию с предложением выкупить неликвиды обратно (без указания установленной цены).

Комментарий

Кстати, если опция обратного выкупа не сработает и даже не заинтересует поставщика неликвидов (то есть поставщик внезапно не торгует тем, что поставил именно нам) – вспомните об исходной табличке с указанием причин. Если человек еще работает – пообщайтесь, предложите купить самому. Понятное дело, что это не касается всяких быстроморальноустаревающих вещей типа IT-оборудования.

4.2.2.3. поставщикам, перед которым имеется кредиторская задолженность, с предложением об оплате неликвидами.

4.2.3. Директор по маркетингу в течение месяца после уточнения цены:

Комментарий

Комментарии, которые возникли в 2014 году: возможно, не совсем разумный выбор в качестве кандидата директора по маркетингу. Но пусть продемонстрирует профессиональные способности, какая разница, какие рынки изучать. Вполне себе развлечение для молодого маркетолога. На снабженцев бы это не возлагал (два раза получить откат – сначала купив что-нибудь ненужное, потом продать что-нибудь ненужное), но можно поручить и им, вопрос «тонкой настройки».

4.2.3.1. формирует перечень потенциальных покупателей;

4.2.3.2. направляет перечень директору по снабжению.

4.2.4. Директор по снабжению в течение недели после получения информации:

4.2.4.1. организует рассылку информации о неликвидах по вновь выявленным организациям.

4.3. Начальник отдел PR:

4.3.1. в течение недели после уточнения цены организует размещение информации на утвержденном перечне сайтов, а также в разделе «Продажи/Другое» официального сайта компании;

Комментарий

Немного про перечень сайтов. Их много, часть – платные (типа 2 тыс. руб. за месяц), часть – бесплатные (но с навязчивой рекламой). Если размещать на платных – может потребоваться бюджет. Что не советую – размещать по ключевым словам в яндексе (как делает ООО «ГПН-Снабжение») и заморачиваться с avito.ru и прочими «бытовыми» сайтами. Да, и не забывайте про соцсети, там сейчас популярно.

4.3.2. не реже одного раза в месяц актуализирует информацию на сайтах.

4.4. Директор по персоналу ежеквартально рассылает информацию о наличии неликвидов по всем адресам сотрудников компании с предложением об увеличении списка потенциальных покупателей.

5. Порядок продажи.

5.1. Ответственными за организацию продажи неликвидов являются:

5.1.1. для ГП – начальник отдела прямых продаж;

5.1.2. для ТМЦ и ОС – соответствующие начальники отделов закупок (основных сырья и материалов, вспомогательных сырья и материалов, оборудования).

5.2. При поступлении заявки на покупку неликвида со скидкой от объявленной цены:

Комментарий

Можно добавить пункт, что рассматриваются только заявки не менее какого-либо коэффициента к объявленной цене (например, 0,7 или 0,8). Фактически это будет означать максимально возможную скидку, которую может дать менеджмент.

5.2.1. ответственный за организацию продажи получает от потенциального клиента дополнительные комментарии по обоснованию цены;

5.2.2. в течение 3 рабочих дней с момента обращения клиента передает поступившую заявку начальнику СБ;

5.2.3. начальник СБ в течение 3 рабочих дней дает заключение о контрагенте и отсутствии прослеживаемого конфликта интересов с сотрудниками компании и передает его ответственному исполнителю;

Комментарий

Речь идет о том, что если некая контора-пустышка хочет у нас что-то приобрести, то, скорее всего, речь идет о какой-либо прокладке и нужно взвесить все «за и против» по вопросу продажи именно ей, особенно при минимальном сроке экспозиции. Если же покупает «солидный» торговый дом с выручкой в 50 млн. руб. – то почему бы и нет? Ну и иногда «уши растут» по потенциальному конфликту интересов – покупателя уже нашли, решили заработать менеджеры.

5.2.4. ответственный исполнитель в течение одного рабочего дня выносит полученное предложение вместе с заключением СБ и информацией о стоимости по данным бухгалтерского учета на рассмотрение:

5.2.4.1. при установленной цене свыше ** млн. руб. – генерального директора;

5.2.4.2. в остальных случаях – на рассмотрение непосредственного руководителя.

5.2.5. генеральный директор/директор по продажам/директор по закупкам с учетом всех обстоятельств принимает решение о продаже неликвидов со скидкой от установленной цены.

5.3. Продажа неликвидов осуществляется в соответствии с положением о договорной работе исключительно на условиях 100%-ой предоплаты и самовывоза. Ответственным исполнителем в терминах регламента договорной работы является ответственный за организацию продажи неликвидов. Срок инициирования заключения договора – 2 рабочих дня.

Комментарий

Я – сторонник именно 100%-ой предоплаты и самовывоза, но можно и ослабить (типа 50% и погрузим). Также можно добавить условий, что «не продавать конкурентам», «не продавать свою продукцию, не соответствующую собственным требованиям» (третий сорт – не брак) в принципе (чтобы кто-то хитрый не стал ее продавать как соответствующую) ну и т.п. Вопросы настройки регламента.

6. Списание неликвидов.

Комментарий

Возможно два варианта. Первый – установление максимального срока экспозиции (например, 3-5 лет). Вариант второй – принимать решение «по ситуации». Если пользоваться вторым вариантом, то прописывать ничего не нужно.

6.1. Максимальный срок экспозиции неликвидов – не более ** лет.

6.2. По истечении срока экспозиции экономист аналитического отдела готовит служебную записку на списание неликвидов.

6.3. Списание неликвидов может проходить в виде:

6.3.1. сдачи на вторичное сырье. В этом случае применяется регламент управления ТМЦ.

Комментарий

Обратите внимание на то, что цены на вторичное сырье, как правило, сезонны. Соответственно, продавать желательно в пиковые моменты для получения максимальной выручки.

6.3.2. передачей на утилизацию. В этом случае СБ необходимо обеспечить неработоспособность утилизируемых неликвидов и проконтролировать их уничтожение.

7. Заключительные положения.

7.1. Регламент вступает в силу с момента издания приказа о его введении.

7.2. Изменения в регламент вносятся приказом генерального директора.

7.3. Для взаимодействия используются:

7.3.1. для общения с покупателями – специальный электронный адрес (без возможности удаления писем);

7.3.2. для согласования перечня неликвидов и формирования цен – официальные электронные адреса согласующих подразделений;

7.3.3. для предложений по расширению потенциальных поставщиков – личные электронные адреса инициаторов.

Внутреннему аудитору

Внутреннему аудитору.

Полная версия программы проверки – здесь.

Подпроцесс Программа проверки Справочная информация 
Признак эффективного дизайна Признак неэффективного дизайна Рекомендуемые действия по тестированию Вероятность «поймать» что-то при тестировании
Выявление неликвидов Убедиться в своевременности и обоснованности отнесения готовой продукции к неликвидам. Отсутствие готовой продукции без оборачиваемости.  Производство «на склад» для готовой продукции с низкой оборачиваемостью.  Анализ движения запасов готовой продукции на предмет отсутствия ГП.
Участие в инвентаризации.
Контроль отсутствия регулярной продажи «неликвидов» какому-либо контрагенту. 
Низкая
Убедиться в своевременности и обоснованности основных средств к неликвидам. Не менее одного раза в год проводится оценка фактического и прогнозного использования по всему списку основных средств.
При введении в эксплуатацию нового основного средства старое либо списывается, либо выставляется на продажу.  
Перечень неликвидов ОС не поддерживается либо не актуализируется на протяжении продолжительного времени.  Участие в инвентаризации / совместном с техническими специалистами обходе предприятия.
Контроль наличия признаков ТОиР.
Анализ наработки (в т.ч. исходя из расхода ГСМ).
Контроль отсутствия включения в неликвиды полезных для дальнейшего использования ОС.
Сбор информации о причинах малого использования. 
Высокая
Убедиться в своевременности и обоснованности отнесения товарно-материальных ценностей к неликвидам. Наличие регулярно актуализируемого списка ТМЦ с низкой оборачиваемостью.  Решение о выявлении неликвидов принимается только при переполнении склада.  Построение таблицы «остаток на начало / пришло / ушло / остаток на конец».
Выявление на основании таблицы ТМЦ без движения и малооборачиваемых.
Сравнение результатов проведенного анализа с данными, представленными предприятием. 
Средняя
Продажа неликвидов Убедиться в корректности формирования цены.  Существует многоступенчатая система проверки цены, включающая мониторинг рыночных цен.
Цена не бывает ниже учетной.
Для оценки ОС привлекается оценщик. 
Цена назначается исходя из данных бухгалтерского учета.
Цена формируется одним подразделением без проверки.
Цена близка к стоимости вторичного сырья. 
Анализ назначенных цен (рынок, обоснование дисконта к рыночной / учетной цене, …).  Высокая
Убедиться в максимальном привлечении потенциальных покупателей.  Информация о неликвидных материалах размещается на сайте, направляется потенциальным поставщикам, размещается на электронных площадках в интернете.  Информация о неликвидах находится только на официальном сайте, дополнительных мер по реализации не проводится.  Анализ организации процедур оповещения потенциальных покупателей.
Поиск объявлений от организации в сети интернет. 
Высокая
Убедиться в отсутствии посредников при продаже ТМЦ. СБ идентифицирует конечного потребителя ТМЦ.  Договор заключается с юридическим лицом, первым подавшим заявку.  Анализ профиля и взаимосвязей юридического лица покупателя неликвидов в СПАРК.  Высокая
Убедиться в предоставлении скидок в соответствии с действующими правилами. Продажи неликвидов по цене ниже 20% от назначенной отсутствуют.  Значительные скидки (50-60%), в т.ч. на востребованные неликвиды (металл, колесная техника и т.п.).  Сплошное сопоставление назначенной цены и цены продажи.
Анализ причин предоставления скидок, в т.ч. анализ документации по скидкам и соблюдения действующих правил. 
Низкая
Убедиться в поступлении денежных средств либо какого-нибудь актива за проданные неликвиды.
Убедиться (в случае бартера) в экономической целесообразности операции. 
100% предоплата перед отгрузкой неликвида.
Бартерная сделка — исключение из правил. 
Наличие просроченной дебиторской задолженности.
Бартерные сделки. 
Анализ дебиторской задолженности.
При наличии просроченной дебиторской задолженности — анализ действий менеджмента, в т.ч. необходимости операции. 
Средняя
Списание неликвидов Убедиться в соблюдении сроков экспозиции (своевременном списании) неликвидов.  Отсутствие неликвидов со сроком экспозиции более 3-5 лет.  Наличие неликвидов со сроком экспозиции более 5 лет.  Контроль отсутствия списка в учете списка неликвидов 3 (4) летней давности.  Средняя
Убедиться в соблюдении процедур списания / уничтожения неликвидов.  Вторичное сырье (металлолом, макулатура) находится на одной площадке, при этом вторсырье регулярно свозится на эту площадку со всего предприятия.
Уничтожение фиксируется документально (видео, фото).
Вторичное сырье отгружается «по факту» (сколько скажет покупатель).
Уничтожение проводится по актам (списания, утилизации). 
Анализ процедуры сбора вторичного сырья.
Сбор информации о порядке уничтожения неликвидов. 
Низкая

Общие комментарии.

1. Программа проверки управления неликвидами (кроме ОС), как правило, является частью проверок по управлению ТМЦ. Но в некоторых случаях целесообразно и проведение отдельных проверок.

2. Будьте гуманнее на такой проверке. «Гуманнее» означает, что можно прощать максимально возможные скидки, отсрочки и т.п. Причина – лучше, чтобы неликвидов не стало, даже если кто-то погреет руки, чем всякая дрянь будет пылиться. Понятное дело, что наверняка у кого-то из участников «рыльце в пушку», а подозрения полностью снять никогда не удастся (даже если продашь с премией к рыночной цене). Но без углубленного расследования (в виде анализа движения финансовых потоков по внешним юридическим лицам) доказать ничего будет невозможно. Поэтому пусть занимается Служба безопасности, если сочтет интересным.

3. При тестировании неликвидов ТМЦ фактически нужно повторить все процедуры на основании первичных данных, выгруженных из учетной системы. В противном случае можно столкнуться с тем, что «все знают, но никто не видит». Также обратите внимание на то, что «все знают, но никто не видит», особенно в отношении потенциально ликвидного имущества, может означать отсутствие чего-либо на складе, выборочная инвентаризация – в помощь.

4. При анализе неликвидов обратите внимание на то, чтобы все, что объявлено неликвидом, было неликвидом. В жизни встречались ситуации, когда на регулярной основе кто-то приобретает что-то хорошее для себя путем продажи нужного для предприятия со скидкой.

5. В ходе проверки продаж неликвидов обязательно будете задавать себе вопрос из вкладки «Постановщику СВК», а именно «а нельзя ли было продать дороже?». Ответ на этот вопрос зависит от мнительности внутреннего аудитора. Рекомендуемый подход, если нет очевидного хищения (продажа по цене ниже металлолома, продажа разумного авто с дисконтом 60%, продажа через явную «прокладку») чего-нибудь востребованного – «понять и простить» (то бишь быть гуманистом).

6. В процессе списания главное – исключить ситуацию «выкинула в пропасть». При этом помним о рекомендации «быть гуманнее», то есть если компьютер IBM PC XT не доехал до утиля, а кто-то взял домой – ну и пусть.

Повышение эффективности проверки.

Анализ эффективности управления неликвидами тяжело осуществлять с помощью аналитических процедур. Да, можно выявить ТМЦ без оборачиваемости, можно выявить ОС без наработки. Но мы не сможем дистанционно выявить потерю качества, а также «заброшенность» ОС, учет наработки которых не ведется в автоматизированном режиме.

Поэтому главное направление повышения эффективности проверки – это ее совмещение с инвентаризацией и задаванием вопросов «что это, зачем это, почему под снегом и производит впечатление давно забытого».

Все остальное – по-хорошему, мелочи.

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.